?!DOCTYPE html> 审计验资 - 重庆华末企业理咨询有限公司

审计验资

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改制审计Q?/span>
 我们常说的企业改制往往是指企业从内部开始进行的改制,UCؓ企业自主改制。这企业改制有一定的程,按照程办理才不会出现意外。那么公?a href="http://www.mgamn81.top/supply/33.html" target="_blank">审计验资基本程是怎样的呢?

内资公司转ؓ外商投资企业工作程
1.股东?d单位)同意转股或增资及转ؓ外商投资企业的决?
2.{订合资、合作或独资意向?
3.名称变更预核准登?名称不变Q可不用做名U预登记);
4.目书审?
5.可行性研I报告审?
6.合同章程及董事会审批;公司控制?/span>
7.领取外商投资企业批准证书;
8.外商投资企业注册登记;
9.领取《中华h民共和国企业法h营业执照》?/span>

 原有企业改制Z人独资企业工作流E?/span>
1.制订改制Ҏ;
2.职工代表大会册及上U主办单位或ȝ部门同意改制的批?
3.产权界定;
4.整体资评估(含负?;公司控制?/span>
5.资񔼋定Q?/span>
涉及国有资的由国有资񔽎理部门认;
涉及集体资的由职工(代表)大会认;
6.名称预先核准;
8.填写改制登记表式文g;
9.报改制登记机关登记注?
10.领取《个人独资企业营业执照》等?/span>

原有企业改制为合伙企业工作流E公司控制权
1.制订改制Ҏ;
2.职工代表大会册及上U主办单位或ȝ部门同意改制的批?

清算审计:
cdQ?/span>
1、合U期满清审计?/span>
2、业调整清审计?/span>
3、无法持l经营清审计?/span>
4、违法经营清审计?/span>
5、企业兼q清审计?/span>
6、企业破产清审计?/span>

cdQ?/span>
清算审计的委托h一般ؓ人民法院或破产清组。审计的期间破企业l法院裁定破产ƈ成立破清算l接受该企业的资产负vQ至一ơ债权Z议召开止,审计内容是审核破产企业通过破宙计后的会记U目l{Q从行业会计U目转入破清算会计U目的有关会计处理是否符合规定,金额是否正确。审计结果用于清组对债权人报告知产变现及清偿债务的核的实际情况。主要对下列事项q行审计Q?/span>
1、应收̎Ƒ֜清算期收回的核算是否正确Q呆账坏账的栔R有无依据?/span>
2、实物知产的处置及变h入情况,有无隐匿、私分、非正常压h出售{违法行为?/span>
3、对待处理损q报批、核销转̎情况?/span>
4、知产评估增|减|的核是否正?/span>
5、抵D产、福利设施资产、借入资、取回资产的核算依据是否有力Q核是否正?/span>
6、破产债权x旉限制及金额与账面有无差异Q清调整的依据是否充Q逾期未申报的是否作了依法处理?/span>
7、清费用的开支范围是否符合标准及有关规定?/span>
8、顺序破产债务核算是否合法?/span>
9、清损益的核算是否正确?/span>

特点Q?/span>
1、企业清必d有按照法律法规程序的立项批复?/span>
2、企业对债权债务清算偿付的登报公告?/span>
3、成立债权委员会确认清的知计h和资产分配方案?/span>
4、企业终止经营时的会记报表及财清册UM清算委员?(或清领导小l??/span>
5、企业清期Q由清算委员?(或清领导小l?对胦产进行清后~制清算期的资负、胦产分配表Q申h审计?/span>

区别Q?/span>
1?a href="/" target="_blank">审计验资目的不同。一般审计的目的是对被审计单位会记期间的会计报表发表宙计意见Q清审计的目的是对清算委员?或清领导小l?自开始清至清算l束时的清算期的清算资负Q清,和清胦产分配表的合法性、公允性发表审计意见。会计期间是指企业持l经营期Q清期是指企业停止l营期?/span>
2、审计对象不同。一般目的审计的具体对象是会计期间的资负、损益表、现金流量表及会记报表附注;清算审计的具体对象是清算资负、清损益表、清胦产分配表及清事说明?/span>

所需资料Q?/span>
1 营业执照及企业成立时的批准证?nbsp;
2 公司章程、验资报告及相关文g 
3 l织机构代码证书 
4 E务登记证、纳E鉴定或通知书以及批复的免税文g{?/span>
5 理当局历次册及决定经营管理和财务会计问题的资?nbsp;
6 企业会记制度或会计核办?nbsp;
7 重要内部理制度、办法,包括生l营、劳动管理、工资奖励、劳保福利及财物资理制度 
8 企业清算需l审Ҏ构或ȝ部门批准的,应提供有x准文?nbsp;
9 清算开始日报表Q主要有清算资、清胦产表、胦产清单、债权清算、债务清单Q?nbsp;
10 以前q度已审会计报表及审计报?nbsp;
11 当年U目余额及发生额明细表,总̎、日记̎及明l̎ 
12 当年U税x表、税务检查报?nbsp;
13 当年完整的银行对账单及审计期末银行存ƾ余?nbsp;
14 企业的各U固定资产权证明、无形资产证明书Q鉴定书Q?nbsp;
15 企业对外投资清单 
16 其他业务开支明l表、营业外收入、支出明l表 
17 刉费用、管理费用、销售费用、胦务费用明l表 
18 重要的经合同(含租赁、货ƾ、保证保险、许可权、委托管理、长期投资、购销、专有技术等Q?/span>
19 其他审计q程中发现的需要提供的资料

财务报表审计Q?/span>
财务报表审计重点Q胦务报表常规性审?/span>
对常规性的财务报表审计主要包括报表~制是否W合规定的手l和E序Q各U报表如主表、附表、附注以及胦务情况说明书的编制是否齐全;报表的截止日期是否适当Q资料来源是否可靠;报表内容是否完整Q各目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确Q对主要财务报表应逐一核对Q其他报表一般可先核ҎLQ发现差错和可疑问题再进行具体核对,对发现的差错和不q现象必须查明原因Q找出源头。胦务报表勾E关pȝ审计
财务报表之间存在着一定的勄关系Q包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与账簿之间{。对报表勄关系的审计,可以q一步验证报表的正确性,分析企业资金q动的联pd势。报表之间的勄关系主要表现为:
1、前期报表与本期报表的关p,x期报表中有关目的期初数{于上期报表的期末数Q本期报表中有关目的篏计数是上期报表的累计数加本期发生敎ͼ
2、本期报表内部各目之间的勾E关p,如资产负中“资产一负?所有者权益”的q关系式等Q?/span>
3、主表与附表之间的关p,一般附表是用以说明主表中某些特定项目,主表中某些项目是附表的计结果;
4、各cL表之间的勄关系Q如Q资产负与损益表之间实际目的勾E关pȝ。胦务报表中有关内容的审?/span>
对胦务报表有兛_容的审计是胦务报表审计的核心Q即对胦务报表中有关数据q行审查分析Q验证报表中的数据是否真实正地反映企业的胦务状c经营成果和现金动Qƈq一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。由于各U胦务报表的性质不同Q反映的内容不同Q审计h员所审计的内容和Ҏ上也不尽相同。如资负是静态报表,反映某一时点的胦务状况,它的资料来源主要来自资、负债和资本{̎戗这c̎户属于实账户Q既有余额可供核,又有实物可供盘点Q还可以l过调查分析取证以及q行q分析、结构分析等Q以证实报表数据的真实?但损益表却不同,其性质属于动态报表,反映的是某一时期的经营过E和l果Q其资料来源于收入、成本费用等账户Q一般无余额Q也无实物供盘点Q往往需要通过计算、摊销、分配才能得出其报表目数所以对它们的审计应采用不同的方法,以获取审计证据,取得审计成果?/span>

财务报表审计ҎQ?/span>
1、̎基审计Q̎基审计亦称详细审计验资Q实质对被审计方的有关会计̎进行逐笔核对Q以查是否有错弊出现的一U审计方式?/span>
账项基础审计早期阶段Q审计程序首先是以原始凭证或其他会计文书核对分录账,其次以分录̎核对总̎Q然后复核总̎后与试算表和资负核对。̎基审计后期阶段Q发生了两个重要变化Q一Qؓ了提高工作质量,审计人员逐步开发了专门的审计技术方法,而不是把审计对象局限于现成的审计纪录。第二,开始引q“抽h试”方法,而不再单U的是原有的逐笔详查?/span>
lgQ̎基审计目的是防止和发现错误与舞弊Q其Ҏ主要是对会计凭证和̎进行详l检查。然而,q种Ҏ自n之内也包含着难以克服的局限性,随着l济的发展,审计师们来清楚地认识到单U围l着账表事项q行详细审查Q既耗时又费力,已经无法圆满地完成审计Q务。其逐步让位于制度基审计Q又UCؓpȝ基础审计?/span>
2、制度基审计
制度基础审计是以内部控制pȝZ要审查对象的一U审计方法。其目的是鉴证报表的合法性、公允性;具体Ҏ是在评h内部控制基础上的抽样q对内部控制pȝq行评h。如果评Ll果证明内部控制pȝ值得信赖Q在实质性检查阶D只抽取量h便可以得出审计结论;如果评hl果认ؓ内部控制pȝ不可靠,应Ҏ内部控制的具体情冉|大审查范围。可见,制度基础审计重Ҏ在对于系l内各个控制环节的审查上Q目的在于发现控制系l中的薄q节,扑և问题发生的根源,然后针对q些环节扩大查范围?/span>
3、制度基审计与̎基审计相比较:
账项基础审计直接Ҏ制系l所产生出的l果q行查,q不深入查系l的内部Q而以控制pȝ为基的审计方式则着重剖析系l内部结构,分析产生后结果的全部q程中各个步骤之间的关系Q研I系l内部是否存在够的控制环节Q检查这些控制环节是否充分发挥了作用。如果整个系l经q分析和一些选择性测试后Q显C出有够的控制因素在发挥作用,可以防止错误的发生,q同h志着pȝ所产生的结果是正确的特性?/span>
4、风险导向审?/span>
审计人员必须从高于内部控制系l的角度Q综合考虑企业内外的环境因素。具体地_审计人员在制定审计计划时Q首先应充分把握被审计单位各斚w的情况,从而分析被审计单位l济业务中出现差错和舞弊的风险情c适应q种局面的方式之一Q是发展一U新的、多l的审计技术——风险导向型审计Q来~解审计人员所面的错l复杂的风险。目前,风险导向型审计成务报表审计的LҎ。风险导向审计的目的是鉴证报表的合法性、公允性;其方法主要ؓ在评估报表重大错报风险的基础上,设计q执行有针对性的试E序Q以合理发现重大错报?/span>

财务报表审计M目标Q?/span>
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。执行胦务报表审计工作时Q注册会计师的M目标是:对胦务报表整体是否不存在׃舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证Q注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的胦务报告编制基~制发表审计意见;按照审计准则的规定,Ҏ审计l果对胦务报表出具审计报告,q与理层和ȝ层沟通?/span>
财务报表使用者之所以希望注册会计师对胦务报表的合法性和公允性发表意见,主要有以下四斚w原因Q利益冲H。胦务信息的重要性?/span>
复杂性?/span>
间接性?/span>

财务报表审计的作用和局限性:
׃审计存在固有限制Q注册会计师据以得出l论和Ş成审计意见的大多数审计证据是
说服性而非l论性的Q因此,审计只能提供合理保证Q不能提供绝对保证。审计意见本wƈ不是对被审计单位未来生存能力或管理层l营效率、经营效果提供的保证?/span>

随着C企业规模的日益壮大,审计财务报表重大报错风险成ؓ财务报表审计E序的重要环节。在对胦务报表重大错报风险进行审计时应注意以下问题:
财务报表审计需明确审计范围和内宏V对财务报表层次的重大错报风险审计,必须明确审计范围和具体内容,q是审计财务报表层次重大错报风险的基?/span>
掌握财务报表审计中有效获取重大错报风险审计相关信息的Ҏ。重大错报风险审计的范围涉及面广Q内容多Q各内容复杂E度不一Q因此,要获取被审计单位重大错报风险审计的相关信息,必须q用适当的方法。这些方法主要包括:询问、观察与查,分析E序和穿行测试等?/span>
q行财务报表审计要合理估量重大错报风险水q뀂合理估量报表层ơ重大错报风险水qI是一个尽可能节约审计成本与努力降低审计风险的判断q程?/span>
q行财务报表审计需拟定M应对措施。由于媄响胦务报表层ơ重大错报风险的因素是多斚w的,且每一因素对胦务报表生的影响是广泛的Q一般情况下Q难以限于某一具体认定。因此,Ҏ表层ơ重大错报风险审计后Q应采取M应对措施?/span>
财务报表审计需设计认定层次重大错报风险的进一步审计程序。胦务报表层ơ重大错报风险以及所采取的M应对措施Q对实施q一步审计程序具有重大媄响。因此,CPA应针对认  定层ơ重大错报风险设计进一步审计程序,以将查风险降到可接受的水q?/span>
财务报表审计要注意两个层ơ重大错报风险审计的内在联系。从重大错报情Ş的终昄来看Q胦务报表层ơ的重大错报风险与特定的某类交易、̎户余额、列报的认定有关Q也可能与多个具体认定有兟뀂因此,要注意胦务报表层ơ与认定层次重大错报风险审计的内在联pR?/span>

财务收支审计Q?/span>
审计内容
(1)实行预算理的事业单位主要审计内?/span>
1.财务收入来源的合法性、入账的完整?/span>
2.财务支出范围的合法性、合规性、合理?/span>
3.资的安全性等
4.账务处理的正性?/span>
(2)基本目的胦务收?a href="/" target="_blank">审计验资的主要内容:
1.目拨款是否按规定入账;
2.资金使用是否W合规定的用途;
3.资金是否安全{?/span>
(3)实行企业理的单位胦务收支审计的主要内容Q?/span>
1. 对企业的会计资料Q包括会计报表、会计̎和会计凭证的真实、合法进行审计?/span>
2. 对企业资产,包括动资、长期投资、固定资产及其篏计折旧、在建工E、无形资产、递g资和其他资产的安全完整、保值增D行审计?/span>
3. 对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况q行审计?/span>
4. 对企业所有者权益,包括实收资本、资本公U、盈余公U和未分配利润的真实、合法进行审计?/span>
5. 对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情况进行审计?/span>
(4)行政事业单位财务收支审计的主要内容:
A.财务收入斚w
1、未l省Uh民政府的财政部门会同物h部门批准q行收费?/span>
2、应~未~胦政专户和没有及时额上缴财政及坐支应~未~收入?/span>
3、̎外资金Ş成“小金库”?/span>
4、不按规定用胦攉K门统一印制或监制的收费据?/span>
B、胦务支出方?/span>
1、发攑֐U补贴、奖金未l胦攉K门批准?/span>
2、应交未交各U税金及附加?/span>
3、挤占、挪用专资金?/span>
4、虚假发报账?/span>
5、ؕ列支出?/span>
6、虚列支出?/span>
7、购|固定资产未记入单位的固定资产̎?/span>
8、超单位权限处|资产?/span>
9、购买控办商品未办理控办手箋?/span>
C、胦务其他方?/span>
1、在往来款账中长期挂̎?/span>
2、其他需要注意的问题?/span>

基本程
1.由单位主部门或被审单位聘请会计师事务所Q会计师事务所与委托方初步接触Q对拟进行审计的单位或徏N目的基本情况q行初步了解Q?/span>
2.{订业务U定书;会计师事务所q场q行现场审计Q出具审计报告初E;
3.与被审单位或目ȝ部门交换意见Q出h式审计报告?/span>

MQ审计Q?/span>
Q一Q党攉K导干部Q期离d计和国有企业领导人员LMQ审计
按照被审计单位性质的不同,可以离d计分为党攉K导干部Q期离d计和国有企业领导人员LMQ审计。党攉K导干部Q期离d计,
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主要是指对党政机兟뀁审判机兟뀁检察机兟뀁群众团体和事业单位的党政正职领导干部的LMQ审计。国有企业领gh员Q期离d计,主要是指对国有独资企业、国有资产占控股C或者主导地位的股䆾制企业的法定代表人(董事长或ȝ理)的Q期离d计?/span>
离d计分为党攉K导干部Q期离d计和国有企业领导人员LMQ审计Q主要是从政企分开的改革思\出发Q充分考虑到党政机关与国有企业在工作性质、工作内宏V管理体制和q行机制{方面的不同特点Q以便审计机兌够分层次、有重点地对党政机关和国有企业实施审计?/span>
Q二QQ期离d计和破񔼛MQ审计验资
按照审计的内容,可以离d计分ZQ期离d计和破񔼛MQ审计?/span>
LMQ审计Q就是对l济责Q人完成其承担的Q期目标等目标责Q情况q行的审计。这cd计主要是Ҏl济责QZ上ȝ部门、发包(或出U)单位或者本U政府部门所{订的承包、租赁合同或目标责Qq行审计。审计内容在合同中有明确规定Q审计目标和审计范围明确Q审计重点突出?/span>
破񔼛MQ审计主要审查和确认企业破产的原因Q确定对企业破应当承担责Q的主要责MhQ监督破产企业的财物资Q包括破产清时资、负债项目的认Q资产h值的评估Q破产资财的变卖和分配等。这U离d计可以全面地对企业整个破产过E进行审计,认责Q人应当承担的l济责QQ保证破产清的利q行?/span>
Q三QQ期自然资源资产离d?/span>
2015q??7日,审计|副审计镉K肇介绍“对领导q部实行自然资源资񔼛MQ审计”的相关情况时指出,要通过审计试点Q进一步明审计对象、审计内宏V评h准、责ȝ定等事项QŞ成一套比较成熟、符合实际的审计操作规范Q探索ƈ逐步建立完善领导q部自然资源资񔼛MQ审计制度?/span>
陈尘肇表C,党的十八届三中全会《决定》提出,寚w导干部实行自然资源资产离d计。这工作对于促q领导干部落实自然资源资产管理和环境保护责QQ加强环境保护工作,推动生态文明徏讑օ有重要意义,也是建立健全生态文明制度体pȝ重要内容?/span>
陈尘肇指出,寚w导干部实行自然资源资产离d计,是一全新的工作Q没有成熟的l验Q世界上其他国家也只是对自然资源和环境保护情况进行过审计。ؓ完成好这全新的dQ审计vl织了深入调研,全面ȝ了近些年开展自然资源和环境审计的实늻验,会同有关部门研究赯了《关于开展领导干部自然资源资产离d计的试点Ҏ》?/span>

MQ审计验资Ҏ是指审计人员为取得充分有效的审计证据Q据以证实被审事的性质和发表审计意见而采取的各种手段。由于离d计的内容包括财务责Q审计、管理责d计和法纪责Q审计Q是一综合性审计。因此,q行MQ审计Q必然要l合q用多种审计Ҏ。这些审计方法,除了查、分析性复核等基本Ҏ外,q会q用到ABC分析法、网l技术法、综合评分法、金额法{一些特D方法?/span>
一般方?/span>
Q一Q检?/span>
查,是审计h员对会计记录和其他书面资料可靠程度的审阅与复核。检查的Ҏ按检查方式又可分为审阅法和核ҎU?/span>
审阅法是通过对被审计单位的会计资料和其他有关资料q行审查阅读来取得审计证据的一U审计方法。审计h员在审阅时应注意资料是否真实、合法,一般可以从资料的外观Ş式和l济内容两个斚wq行审阅。在外观形式上,主要审阅资料的完整性、连贯性、统一性和逻辑性。在l济内容上,主要审阅l济业务的真实、正性、合规性和合法性?/span>
在具体应用审阅时Q应注意以下几点Q?/span>
在审阅时Q应同其他审计方法相l合q行Q?/span>
审阅某一会计事项或会计记录时Q应与其有关的一pd资料全面地相互地审阅Q以取得充分可靠的审计证据;
应运用一定的W号Q以表明哪些资料已作了审阅?/span>
核对法对被审计单位的有关书面资料按照它们怺的内在关pM相进行核对而取得审计证据的Ҏ。核对主要包括证证核寏V̎证核寏V̎账核寏V̎表核对以及表表核对等{。运用核ҎӞ要在核对q的凭证、̎ѝ报表上Q逐笔逐项标记核对W号Q以免漏核或重核?/span>
Q二Q监?/span>
监盘是审计h员现场监督被审计单位各种实物资及现金、有仯券等的盘点,q进行适当的抽查?/span>
一般而言Q实物资产及现金、有仯券的盘点应由被审计单位进行,审计人员只进行现场监督;对于贵重的物质审计h员还可进行抽查复炏V采用监督盘点的Ҏ是ؓ了确定被审计单位实物形态的资是否存在q与账面数量相等Q查明有无短~、毁损及贪污、盗H等问题存在。审计h员监盘实物资产时Q应对其质量及所有权予以x?/span>
监盘法有其局限性,它只能对实物资{是否确实存在提供有力的审计证据Q不能保证被审计单位对资产拥有所有权及该资的h值提供审计证据。因此,审计人员在监盘时应特别注意对实物资的计价和所有权另行审计
Q三Q观?/span>
观察Q是审计人员实地察看被审计单位的l营场所、实物资产和有关业务zd及其内部控制制度的执行情늭Q以获取审计证据的方法?/span>
观察法灵zL强Q适应面广Q各U审计都可以用,特别适用于内部控制制度的试Q胦产物资的验证Q资源利用、工作效率、劳动纪律的考察{。但观察法通常只能获得一些片断的感性材料,不以独立Ş成审计判断,往往需要和其他Ҏ配合使用?/span>
Q四Q查询及函证
查询是审计h员对有关人员q行书面或口头询问以获取审计证据的方法?/span>
MQ审计MQ审计
函证Q是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事而向W三者发函询证的一U方法。函证按{复方式不同Q分定式函证和否定式函证两种。函证实际上属于一U书面询问的ҎQ主要用于往来款的̎目核对,可以较ؓ有力地证明债权债务的实际存在和会计记录的可靠性。同时也可用该法对企业委托外单位保管的胦产、含混不清的外来凭证、某些购销业务、向开户银行征询企业银行存ƾ与借款的种cd数额情况Q向保险公司征询企业保险情况{进行核实。如果设有回函或回函l果不满意,审计人员应当实施必要的替代程序,以获取相应的审计证据?/span>
查询及函证方法的作用Q主要是了解有关情况Q澄清事实真相,q是证实客观事物Q验证书面资料,判断是非Q评价优劣的前提和基。查询及函证Ҏ通常和书面资料审查方法相配合Q广泛应用于财务收支、胦l法U、经营管理和l济效益{各U类型的审计?/span>
Q五Q计?/span>
计算是对被审计单位的原始凭证、会计记录中的数据所q行的验或另行计算?/span>
审计人员在进行审计时Q往往需要对被审计单位的凭证、̎和报表中的数据q行计算Q以验证其是否正。审计h员的计算q不一定需要按照被审计单位原先的计Ş式和序q行。在计算q程中,审计人员不仅要注意计的l果是否正确Q而且q要Ҏ些其他可能的差错(如审查计结果的q̎和{账有误等)予以x?/span>
一般而言Q计不仅包括对被审计单位的凭证、̎和报表中有x据的验算Q而且q包括对会计料中有关目的加L其他q算。其中,加d分ؓ横向加总(x向数字的加总)和纵向加总(即纵向数字的加总)。在会计报表审计中,审计人员往往需要大量地动用加L术来获取必要的审计证据?/span>
Q六Q分析性复?/span>
分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或势q行的分析,包括调查异常变动以及q些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异?/span>
分析性复核常用的Ҏ有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。比较分析法是通过某一会计报表目与其既定标准的比较,以获取审计证据的一U技术方法。比率分析法是通过对会计报表中的某一目同与其相关的另一目相比所得的D行分析,以获取审计证据的一U技术方法。趋势分析法是通过对连l若q期某一会计报表目的变动金额及其百分比的计,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取审计证据的一U技术方法?/span>
一般而言Q在整个审计q程中,审计人员都将q用分析性复核的Ҏ。采用分析性复核的ҎQ可以提高审计效率和效果。因为采用这U方法通过指标ҎQ可以帮助审计h员判断和定重要的审计项目。但q用分析性复核的Ҏ必须注意Q(1Q审计计划阶D和审计报告阶段必须使用分析性复核,但审计实施阶D|否用及使用范围要视具体情况而定。(2Q分析性复核在审计的各个阶D,只是作ؓ审计E序的一部䆾Q其本nq不是直接证据,卛_不能单独支持审计l论?/span>
ҎҎ
Ҏ概述
MQ审计是一综合性审计,涉及的范围比较广泛。因此,在实施离d计的q程中,除了以上介绍的一般审计方法之外,q要使用一些ؓ其所Ҏ的审计方法,以满x集审计证据的需要。这些方法主要有ABC分析法、网l技术法、综合评分法、金额法{?/span>
Q一QABC分析?/span>
ABC分析法的基本原理是将影响l济zd的各U因素,按媄响程度的大小划分为A、B、C三类Q区别主ơ,分类理Q把握重点,兼顾一般,以达到用较少投入获得较多收益的目的?/span>
ABC分析法在MQ审计工作中的应用Q主要体现在两个斚wQ?/span>
对被审计单位理控制q行分析Q发现被审计单位理控制薄弱环节Q据以做h提出Q主要运用于理责Q审计?/span>
对审计工作管理控制进行分析。ؓ了合理地分配和用有限的审计资源、提高审计效率,可将ABC分析法的原理q用于审计工作管理控Ӟ卛_审计对象、审计内Ҏ审计资料分ؓABC三类Q对于“关键的数”(Ac)和“一般的多数”(BCc)Q分别给予重点管理和一般管理,从而提高审计效率?/span>
Q二Q网l技术法
|络技术法是通过|络囄形式Q来表达一工E或生目的计划安排,q利用系l论的科学方法来l织、协调和控制该项工程或生产的q度和成本,以确保达到预定目标的一U科学管理技术,因而又UCؓ“成本计划评审法”。其工作原理是:
在编制工E或生计划Ӟ充分利用|络图,使之能反映各工作的序和相互关pR?/span>
分析各项工作或作业在|络图中的地位,从中扑և关键工作和关键线路?/span>
预计正常旉和赶工时间、正常成本和赶工成本?/span>
不断改善|络图,得到优化Ҏ?/span>
反复调整跟踪控制Q保证既能按预定目标完成计划Q以能降低成本提高经效益?/span>
审计人员可利用这U方法对被审计单位控制活动进行分析,也可用该Ҏ计划和组l大型企业集团的MQ审计业务?/span>
Q三Q综合评分法
在离d计中Q审计h员应对被审计单位和责Mh的胦务责仅R管理责仅R法U责dC会责Q的行情况进行综合评PZ使评L果具有一定的客观性、可信性、和可比性,审计人员可以使用l合评分法进行评仗?/span>
具体做法如下Q?/span>
Q?Q将所有需要评L内容按其性质分类Q可分成如上四类Q每一cdZ个部分?/span>
Q?Q将各部分内Ҏ光要性分别给以一定的权数。如?00分分l上q四部分内容Q每一部分内容所占的分数可以不相{。例如,可以l胦务责d理责Q各分?0分,l法U责dC会责Q各分?0分?/span>
Q?Q再把每一部分内容分解成不同的评h指标Qƈl予一定的评分。若辑ֈ或完成该Ҏ标,卛_获得该项分数Q如果没有达到或额完成该项指标Q可视具体情冉|减或增加分数?/span>
Q?Q将各个部分所得的分数相加Q即得到全部评h内容的分数。将q个分数与预先规定的标准q行ҎQ即可对全部l济责Q的行情况做出全面的评h?/span>
在实际运用该ҎӞ审计人员应在征求有关斚w的意见和参照同行业评分标准的基础上,定评分的权数和评分的标准?/span>
Q四Q金额法
金额法是原来难以进行定量分析的理得失数量化,用货币数量来计算表述的方法。运用这U方法可以抽象的问题数量化Q从而企业理人员清楚了解改进理工作与提高经效益潜力之间的关系Q也可审计人员获得评h被审计单位管理素质、管理水q_理效率的审计证据。例如:׃被审计单位存货管理失控,致大批原材料损坏变质,造成停工Q对于管理失控带来的l济损失Q可通过直接计算临时紧急购料的额外支出、支付加班生产的加班费和延误供货而支付的赔偿金等来反映?/span>
监督理
有利于加强干部监督管理,正确评h和Q用干?/span>
市场l济体制的徏立ؓ领导q部施展才干提供了广阔的舞台Q但同时也向q部考察工作提出了挑战。过ȝq部考察工作Q一般都是通过领导q部自我评h和召开座谈会等形式作些调查了解Q很涉及单位经行为,对干部本人廉政情况也难以全面准确把握。这U考察Ҏ很难从深层次的经活动中了解q部的真实情况,以致一些干部在任职期间表面上表C错,但离开岗位后问题就逐渐暴露出来Q经上负多,单位效益低下Q出借资金难以收回,使国家、集体受到损失,q类事例屡见不鲜。实施领导干部离d计,倡导定性与定量相结合,联系领导q部L目标Q通过对相关的l济指标{情况进行分析考核Q对其Q期工作业l做P能够辑ֈ客观、公正地认其经业l,全面评h考核领导q部L业W的目的,为正评价和使用q部提供了依据,同时有利于干部更好地履行职责Q防止短期行为?/span>
廉政
揭露和惩治腐败分子,规范q部行ؓQ促q廉政徏?/span>
MQ审计立于胦ѝ胦务收支审计,落脚点在于查明个人经责任,既对事又对hQ而且审计涉及领导q部任职期间一般较长,往往能够发现q度财政、胦务收支审计不易发现的问题Q有利于揭露和惩治腐败分子。另外,MQ审计着g防范Q健全了监督制约机制Q有利于发现财务理漏洞Q健全胦务管理制度,提高财务理水^Q促佉K导干部自我约束、自我完善,增强了纪律观念,促进了廉政徏设?/span>
核实家底
核实了家底,客观公正地鉴定前后Q的经营业l?/span>
MQ审计立领导q部所在部门、单位的财政、胦务收支的真实、合法、效益情况,一斚w能够摸清家底Q有利于lQ者了解接d位的真实情况Q明工作思\Q羃短适应期,快q入角色Q另一斚w׃明确了离任者的l济责QQ事实上也就划清了前后Q的责任,改变了“新官不理旧账,旧官一C之”的不良状况Q有利于工作的交接,保持工作的连l性?/span>

一、事后审计的特点军_了其作用的局限?/span>
MQl济责Q审计是在被审计hMQӞ或者离dq行的审计,对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行ؓ不能及时发现Q无法及旉取措施加以制止,减少损失Q不能有效地保障国有资的保值增值和安全完整Q由于是事后审计Q不便于理部门及群众及时了解情况,增强工作透明度,不利于改q工作、加强管理;׃MQ审计是在Z部门定被审计h升职或调dq行的,实际上,Z部门是在没有全面了解被审计hl营业W和经责ȝ情况下做出的军_Q其依据是不充分的,很难做到客观、公正、准;如果在离d计时发现重大问题Q再改变军_Q将会给各方面带来被动?/span>
二、先审后ȝ原则得不到坚持,审计人员的积极性难以发?/span>
在目前情况下Q由于种U原因,“先审后Z的MQ审计原则得不到坚持,大部分情况下是先d审,卛_军_了被审计人升职或退休等情况下进行的审计。当有h升职时进行离d计,审计人员׃认ؓQ反正已l确定其升职了,走走q场Q应付了事,如果q于认真q会得罪人,弄不好还会遭到报复。当有h退休时q行MQ审计Q审计h员就会认为,都是该退休的ZQ别再给他过不去了,搞不好别会说三道四,单审计一下,Z报告了。更为常见的是,反正是别人已l决定的事情Q我们的审计l果无关紧要Q左右不了大局Q等{。在q种情况下,审计人员没有了责LQ很难调动其工作U极性?/span>
三、时间跨度长Q审计质量难以保?/span>
在进行离d计时Q要对被审计人整个Q期进行审计,则两三q_多则三五q_有的甚至十多q_审计期间跨度大,׃有关政策规定发生了变化、h员变动、业务量大等原因Q加之受审计旉短、审计h员数量少{的限制Q不可能审计得过l,审计质量难以保证?/span>
四、离d计的深度不够Q不能充分反映经营者的业WQ尤其不能揭C其短期行ؓ
目前的离d计只注重l营者Q职期内的l营行ؓ是否合法、合规,是否完成了各Q期目标,而忽视了其Q职期内的l营行ؓҎ单位长远发展和未来获利能力的影响。其短期行ؓ对被审计单位的今后发展极Z利,但现行的MQ审计对这U情况ƈ不能l予充分揭示?/span>

一、进一步制定和完善法规依据Q提高规范化E度?/span>
审计ȝ部门Q应Ҏ《国有企业及国有控股企业领导人员Ll济责Q审计暂行规定》,制定相应的实施细则和实施办法Q行业或大企业审计主部门,应根据本行业或本企业的业务特点,制定相应的实施细则或实施办法Qɘq项工作有法可依Q有规可循,q一步增强离ȝ责d计工作的规范化和可操作性?/span>
W二?Q期经责d计与MQl济责Q审计有机地结合v来,有利于提高审计质量?/span>
在现有基上,逐步加大Ll济责Q审计的频率和力度Q以增强q部在Q期内的责L和搞好经营管理的自觉性、能动性?/span>
W三、尽快理审计与l织、h事、纪部门的关pR?/span>
经责d计手D引入干部管理与监督之中QŞ成审计监督与l织监督有机l合的新的干部管理与监督机制。把对审计决定的执行情况也纳入组lh事、纪监察机关的管理范_只要问题清楚Q定性准,不论是Q期内q是MQ时进行的审计Q审计决定不执行或不完全执行Q责dqM要负责h承担Q与其他应负责Q一P作ؓ今后考核、Q免、升降职务等的依据。同Ӟ审计部门应加大后l审计力度,充分发挥审计职能Q全面落实审计决定,提高l济责Q审计的权威性?/span>
W四、制定分层次、分工负责管理办法?/span>
Q期经责d计和MQl济责Q审计分ؓ重点与一般两cR重点者必ȝ审计机关承担Q一般者可让部门审计或C会审计承担。同时可领导干部Q期经责d计内容进行分解,分工负责Q例如,可在考虑领导q部Ll济责Q审计重要性基上,规定各审计部门的承担范围?/span>
W五?建立审计成果׃n制度?/span>
如能有效地做到审计成果共享,则可以节U大量的审计力量Qƈ且大大提高工作效率。具体工作中Q一是审计机关经常性审计成果可为领导干部离ȝ责d计所利用。不同审计机构或审计l织之间可以怺利用审计成果Q特别是在进行离d计时Q可以充分利用原有的审计成果Q减离d计工作量?/span>


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